Kurumlar Vergisi

Kurumlar vergisi, tüzel kişilerin (şirketler, dernekler, vakıflar vb.) elde ettikleri kazançlar üzerinden ödedikleri bir vergi türüdür. Bu vergi, Türkiye´de 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile düzenlenmiştir.

Kurumlar Vergisine Tabi Kurumlar

• Sermaye Şirketleri:
  • Anonim şirketler
  • Limited şirketler
  • Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler
• Kooperatifler:
  • Tarım satış kooperatifleri
  • Tüketim kooperatifleri
  • Üretim kooperatifleri


• İktisadi Kamu Kuruluşları:
  • Kamu iktisadi teşebbüsleri
  • Kamu tüzel kişilerine ait işletmeler
• Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler:
  • Dernek ve vakıfların ticari, sınai ve zirai kazanç elde eden işletmeleri
• İş Ortaklıkları:
  • Ortaklıklar ve konsorsiyumlar
  
  

Kurumlar Vergisi Oranı

Türkiye´de kurumlar vergisi oranı, 2024 itibariyle %20´dir. Ancak, bu oran dönemsel olarak değişiklik gösterebilir ve belirli sektörler veya teşviklerden yararlanan şirketler için farklı oranlar uygulanabilir.

Kurumlar Vergisi Beyannamesi

Kurumlar vergisi beyannamesi, kurumların mali yıl sonunda elde ettikleri kazançlarını ve bu kazançlardan hesaplanan kurumlar vergisini beyan ettikleri belgedir. Bu beyanname, izleyen yılın dördüncü ayının sonuna kadar (genellikle 30 Nisan) vergi dairesine verilir.

Beyannamede Dikkat Edilmesi Gerekenler

• Gelir ve Giderlerin Beyanı: Yıl içinde elde edilen tüm gelirler ve yapılan tüm giderler beyan edilmelidir.
• İndirilecek Vergiler ve İstisnalar: Daha önce ödenmiş geçici vergiler, indirim konusu yapılabilecek diğer vergiler ve istisnalar dikkate alınmalıdır.
• Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG): Vergi mevzuatına göre kabul edilmeyen giderler beyannameye dahil edilmelidir.
• Geçici Vergi Mahsubu: Dönem içinde ödenmiş olan geçici vergiler, beyanname üzerinde mahsup edilir.

Kurumlar Vergisi Matrahı

Kurumlar vergisi, kurumun yıllık kazancının belirli indirim ve istisnalar yapıldıktan sonra kalan tutarı üzerinden hesaplanır. Matrahın hesaplanmasında dikkate alınacak bazı önemli kalemler:

• Brüt Kazanç: Kurumun yıl içinde elde ettiği toplam gelir.
• İndirilecek Giderler: İşletme faaliyetleri ile ilgili yapılan giderler (personel giderleri, kira, enerji giderleri vb.).
• Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG): Vergi kanunlarına göre indirim konusu yapılamayan giderler.
• İndirim ve İstisnalar: Yatırım indirimleri, AR-GE indirimleri gibi özel kanunlarla tanınan indirimler.
• Geçmiş Yıl Zararları: Önceki yıllarda beyan edilmiş ve henüz indirimi yapılmamış zararlar.

Kurumlar Vergisi İndirimi ve İstisnaları

• Ar-Ge İndirimi: Araştırma ve geliştirme faaliyetlerine harcanan tutarların belirli oranlarda indirilmesi.
• Yatırım İndirimi: Belirli yatırımlar için yapılan harcamaların belirli oranlarda indirilmesi.
• İhracat İstisnası: Belirli ihracat gelirlerinin vergiden istisna tutulması.
• Teşvik ve Destekler: Bölgesel teşvikler, sektörel teşvikler vb.

Kurumlar Vergisi Ödemesi

Kurumlar vergisi beyannamesi verildikten sonra hesaplanan vergi, izleyen yılın beşinci ayının sonuna kadar (genellikle 31 Mayıs) ödenir. Ödeme, vergi daireleri veya anlaşmalı bankalar aracılığıyla yapılabilir.

Sonuç

Kurumlar vergisi, şirketlerin mali yükümlülüklerini yerine getirirken dikkat etmeleri gereken önemli bir vergi türüdür. Doğru ve eksiksiz beyanda bulunmak, vergisel riskleri minimize eder ve olası cezai yaptırımlardan kaçınılmasını sağlar. Bu nedenle, kurumlar vergisi beyannamesinin hazırlanması sürecinde profesyonel mali müşavirlerden destek almak faydalı olabilir.